《內(nèi)蒙古自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》政策解讀:深化“放管服”改革 進一步激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新活力
發(fā)布時間:2020-09-14 09:00 來源:內(nèi)蒙古自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳政策法規(guī)處
研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策是調(diào)動企業(yè)增加研發(fā)投入的一項普惠性政策,是激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新活力的重要政策工具。為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》),解決稅務(wù)部門難以確定企業(yè)申報項目是否是研發(fā)項目的問題,2017年6月,自治區(qū)科技廳、自治區(qū)財政廳、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)了《內(nèi)蒙古自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)》(內(nèi)科發(fā)〔2017〕24號)。鑒定辦法實施以來,自治區(qū)科技廳共收到企業(yè)申請鑒定項目184項,稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請鑒定項目32項,較好地完成了鑒定工作,各盟市科技管理部門也依據(jù)鑒定辦法開展了項目鑒定工作,為政策的落實發(fā)揮了積極作用。根據(jù)稅務(wù)部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù),從2017年到2019年,享受政策的企業(yè)數(shù)從331戶增長到864戶,加計扣除額從17.46億元增長到51.69億元。
在項目鑒定工作過程中,有關(guān)部門逐漸發(fā)現(xiàn)了原鑒定辦法的一些不足,如稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請鑒定過于隨意,增加了科技部門的負(fù)擔(dān),鑒定材料涉及大量財務(wù)數(shù)據(jù),科技部門難以核實真實性等等。為進一步優(yōu)化項目鑒定工作,自治區(qū)科技廳借鑒了部分省區(qū)市的經(jīng)驗做法,結(jié)合我區(qū)近幾年鑒定實際情況,對《鑒定辦法》進行了修訂。2020年4月完成了初稿,征求廳內(nèi)各處室意見后,進一步征求了自治區(qū)財政廳、國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古稅務(wù)局、各盟市科技管理部門的意見,并在科技廳官方網(wǎng)站公開征求意見,點擊閱讀量達(dá)到了10343次。《鑒定辦法》共收到反饋意見28條,采納了6條,部分采納4條,經(jīng)過多次修改完善,最終形成了《內(nèi)蒙古自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》(以下簡稱《鑒定辦法》),并聯(lián)合自治區(qū)財政廳、國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古稅務(wù)局于 2020年9月10日正式印發(fā)并實施。
新修訂的《鑒定辦法》不僅對依據(jù)和適用對象和鑒定工作范圍進行了闡述,明確了鑒定工作的組織、鑒定內(nèi)容和程序,建立了鑒定復(fù)核機制,還充分推進了“放管服”改革。那么,新修訂的《鑒定辦法》重點在哪些方面做了修改和完善呢?
提升項目鑒定工作精準(zhǔn)性? 鑒定范圍變了
????鑒定范圍從企業(yè)自愿申請鑒定的項目和稅務(wù)部門事前轉(zhuǎn)請鑒定的項目修改為主管稅務(wù)部門在對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查時有異議的項目,體現(xiàn)了“放管服”的原則,提升項目鑒定工作精準(zhǔn)性。
《鑒定辦法》規(guī)定,主管稅務(wù)部門在對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查時,對企業(yè)研發(fā)項目有異議,按照本辦法進行鑒定。主管稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請鑒定的項目應(yīng)是對財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的企業(yè)研發(fā)活動難以辨析、確實需要通過專家鑒定的異議項目,對企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除材料不全或者費用歸集有異議的,不屬于鑒定范圍。
另外,煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。
充分發(fā)揮盟市科技部門作用
????新修訂的《鑒定辦法》充分發(fā)揮了盟市科技部門的作用,規(guī)定對盟市級科研項目,由盟市科技部門出具確認(rèn)函即可。《鑒定辦法》規(guī)定對企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上科研項目,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,不再需要鑒定。對于企業(yè)承擔(dān)的盟市級科研項目,可以不再進行鑒定,但需要盟市級科技管理部門出具認(rèn)定意見。
此外,將鑒定工作由科技廳和盟市科技局按照項目金額分類實施修改為全部由盟市科技局實施,科技廳主要開展鑒定意見異議的復(fù)核工作。
《鑒定辦法》規(guī)定主管稅務(wù)部門對盟市科技管理部門鑒定意見存在異議的,應(yīng)在收到《鑒定意見書》或鑒定結(jié)果后的7個工作日內(nèi)填寫《提請自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳鑒定申請表》,由盟市稅務(wù)部門歸集并呈報國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局,再由自治區(qū)稅務(wù)局轉(zhuǎn)請自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳復(fù)核。
鑒定內(nèi)容更為明確具體
????新修訂的《鑒定辦法》刪除了研發(fā)費用歸集相關(guān)內(nèi)容,科技部門只對項目是否為研發(fā)活動進行鑒定。
鑒定內(nèi)容包括項目是否屬于《通知》規(guī)定的研究開發(fā)活動。即項目的開展應(yīng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動,即企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究等。
鑒定工作流程得到了細(xì)化和優(yōu)化
新修訂的《鑒定辦法》對鑒定的工作流程進行了細(xì)化和優(yōu)化,增加了旗縣區(qū)科技部門的職責(zé)。《鑒定辦法》規(guī)定,主管稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的,通知企業(yè)在10個工作日內(nèi)按要求提交材料,對材料進行初審后,及時出具《轉(zhuǎn)請鑒定函》,同企業(yè)提交材料和轉(zhuǎn)請鑒定清單一并轉(zhuǎn)交旗縣(區(qū))級科技管理部門,旗縣(區(qū))級科技管理部門審核后報屬地盟市科技管理部門;無科技管理部門的開發(fā)區(qū)等,由主管稅務(wù)部門出具《轉(zhuǎn)請鑒定函》,經(jīng)盟市級稅務(wù)部門審核后,同企業(yè)提交材料和轉(zhuǎn)請鑒定清單一并報屬地盟市科技管理部門。
《鑒定辦法》還規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定材料清單》并提交規(guī)定的有關(guān)材料后,由盟市科技管理部門接受并對鑒定材料進行形式審查,并依據(jù)實際情況,可選擇定期集中受理、逐件受理等方式受理。科技管理部門牽頭組織有關(guān)方面專家、有關(guān)部門進行鑒定。專家組出具專家鑒定意見,負(fù)責(zé)鑒定的科技管理部門審核專家意見,出具《XX盟(市)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》并蓋章。鑒定意見書除由科技管理部門留存外,一份由企業(yè)留存,一份與企業(yè)的鑒定資料封裝后,通過原渠道反饋給主管稅務(wù)部門。鑒定會議后7個工作日內(nèi)出具鑒定意見。